強制調査と任意調査
税務調査は、目的や対象、方法、あるいは時期、内容によっていくつかに分けられます。
たとえば、よく耳にする「マルサ」は、「国税犯則取締法」という法律に基づいて行われる「強制調査」の俗称です。
これは、税務調査としては特殊なもので、「査察」ともいいます。
悪質な脱税に対する一種の犯罪捜査であり、告発、つまり裁判にかけるための臨検や捜索、差押さえを目的としています。
したがって通常の税務調査とは異なります。
通常の税務調査とは、「任意調査」を意味し、特に「実地調査」を指します。
しかし、任意といっても、調査に応じなかったり、妨害などをすると、刑事罰が課せられますから要注意です。
また、「任意調査」は「実地調査」と「準備調査」に分かれます。
実地調査の準備をするのが、まさしく準備調査です。
これは調査対象となる企業の問題点や重点的に調査すべき項目を判断したり、実地調査をするかしないかを決めるためのものです。
納税申告者が提出した申告書などの書類を、あくまでも机の上で調査する「机上調査」を行い、必要ならば、調査対象の立地条件等の概要をつかむために「外観調査」を行ったりします。
準備調査で次のチェックを行い、どのような実地調査を行うか決められます。
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実地調査では、調査官が実際に調査対象を訪問して、さまざまな質問をしたり各種の書類などをチェックします。
この実地調査が、企業でいわれている税務調査なのです。実地調査は、状況に応じて以下のように分類されます。
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